轉載：淺談資產評估行業(yè)風險
發(fā)布日期：2024-09-07 瀏覽量：1774
【摘要】資產評估是隨著市場經濟發(fā)展而逐步建立起來的專業(yè)性中介服務行業(yè)，在市場經濟運行中巨有不可替代的地位：在國家財政稅收方面，資產價值評估能夠有效保證國家稅收的準確性；在企業(yè)管理中，通過評估價值可以幫助企業(yè)預測風險，進行投資分析、戰(zhàn)略分析，從而實現企業(yè)價值的最大化管理；通過資產評估，可以有效合理地配置資源，有利于社會資源再分配。
但同時資產評估又是一個高風險的行業(yè)，既有外部環(huán)境因素帶來的風險，也有行業(yè)本身所固有的風險。作為資產評估機構及相關專業(yè)人員，只有充分認識資產評估行業(yè)面臨的風險，才能在具體項目的承接和操作中作周全的考慮，從而達到有效防范風險、合理規(guī)避風險和減輕風險的目的。
一、資產評估行業(yè)可能面臨的風險
( 一 ) 外部風險
資產評估行業(yè)的外部風險，是指由于評估行業(yè)以外的原因引起的風險。這種風險依靠評估行業(yè)本身是難以解決的。
目前，評估行業(yè)的外部風險主要有以下幾個方面：
1、企業(yè)管理不規(guī)范帶來的風險
資產評估的客戶范圍很廣，但主要是企業(yè)。在市場不成熟、法制不完善、監(jiān)管不到位的情況下，企業(yè)行為不規(guī)范的情況比較普遍，特別是財務操作不規(guī)范的現象比較普遍，加大了資產評估現場工作的難度，同時，面對眾多的不規(guī)范現象，評估人員也容易產生惰性和麻痹心理，從而敷衍了事。
2、市場信息不完善帶來的風險
由于我國資本市場發(fā)展的不完善，會計信息失真現象嚴重，市場交易信息、相關技術參數不充分，信息的可靠性不高，增大了評估師的評估風險。
3、行業(yè)自身發(fā)展不成熟產生的風險
我國資產評估行業(yè)形成和發(fā)展的時間較短，理論界和實務界對評估理論與方法的研究仍處于探索階段。資產評估準則體系尚未形成，使評估師缺乏充分的執(zhí)業(yè)依據而帶來風險。
4、社會公眾、政府部門對行業(yè)的理解存在偏差所帶來的風險
在市場經濟社會中，不同的部門、不同的行業(yè)有不同的分工，擔負不同的職責。資產評估屬于專業(yè)性社會中介行業(yè)，具有自己獨特的作用和屬性，其作用既不能代替，又不能夸大。然而，在現實社會中，評估的功能和作用常被曲解，給資產評估行業(yè)帶來不必要的風險。
（二）內部風險
內部風險主要指評估機構內部因素或者評估師自身因素導致對評估標的物價值作出不當或者錯誤估值而產生的風險。主要分為以下幾類：
1、來自評估對象的風險
沒有關注和考慮評估對象存在的可能影響評估結論的重要事項，例如未繳納或未足額繳納土地使用權出讓金、未繳納或未足額繳納礦業(yè)權價款所產生的權屬瑕疵等事項。
2、評估業(yè)務約定書不規(guī)范的風險
通常指沒有簽訂評估業(yè)務約定書或者業(yè)務約定書中的要素不完整不全面，例如評估目的不唯一、對評估基準日或評估范圍可能變更的情況未作補充說明等。
3、現場勘查風險
現場調查及手機評估資料對資產清查的作用是不可或缺的，資產評估建立在大量基礎資料之上，評估專業(yè)人員對評估對象進行現場調查的程度、所獲取資料的真實性、完整性、可靠性等都在不同程度上影響著評估結果。如果現場勘查工作的程序不完善、對資料的審核收集不到位等，都會加大資產評估的風險。
4、評定估算階段的風險
評定估算階段要求評估專業(yè)人員綜合運用財政、會計、金融、經濟、建筑工程、機器設備等專業(yè)知識，對被評估對象的權屬、收益情況、產品市場狀況等進行綜合分析，并借助適當的假設，通過確定評估參數和評估方法來模擬市場以對被評估對象進行估價。若評估人員對評估方法選擇不合理、評估參數選取錯誤、評估假設條件不足、評定估算中有計算錯誤等，都會對評估結果造成直接的影響，從而加大風險。
5、未執(zhí)行有效的報告審核的風險
資產評估法規(guī)定，評估機構應當對評估報告進行內部審核。若評估機構未建立完善的內部管理審核制度，或者內部審核不仔細、審核程序缺失，極有可能不能夠及時地發(fā)現評估工作中的隱患，從而增加評估工作風險。
二、關于預防和降低評估風險的建議
（一）評估機構需完善內部質量控制體系
評估質量內部控制制度是規(guī)避評估風險的關鍵性措施，評估內部質量控制應包括評估業(yè)務受理、評估前期準備、資產清查、具體評定估算、出具評估報告以及評估檔案管理在內的整個評估過程，在每個階段都規(guī)定出評估工作的重點和評估人員應注意的問題。
1、在評估業(yè)務受理階段
評估機構及業(yè)務人員需明確評估業(yè)務委托人、產權持有人的基本情況、評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準日、評估報告使用范圍、提交期限、評估費用等，再與本機構評估師和評估從業(yè)人員的專業(yè)能力和獨立性綜合分析，形成業(yè)務風險評價表，從而決定是否承接該項目。
2、在前期準備階段
評估機構及相關業(yè)務人員應及時與委托人簽訂評估業(yè)務委托合同，評估師及從業(yè)人員需編制評估工作計劃表，根據已有信息安排評估業(yè)務實施中各個階段對應的時間進度、人員安排等。
3、在資產清查階段
評估專業(yè)人員在執(zhí)行現場調查程序時，需嚴格執(zhí)行有關的調查程序，并根據項目具體情況和各機構的底稿要求收集整理評估資料，形成評定估算的依據。若發(fā)生現場調查工作不能推進的情況，應及時變更為相應的替代程序，并作詳實的記錄，必要時需在評估報告中披露。
4、在具體評定估算階段
評估專業(yè)人員應按照資產評估法的要求，恰當選擇評估方法，除依據評估職業(yè)準則只能選擇一種評估方法的外，應該選擇兩種以上評估方法綜合分析。除此之外，還需重視各參數的選取，注意各個參數的時效性、準確性；也不能忽視計算表格中的勾稽關系，盡量避免因勾稽關系錯誤而產生的計算錯誤。
5、在出具評估報告和存檔階段
評估機構需在出具正式報告之前進行內部審核，綜合檢查評估工作的合理性，重點關注：
評估報告及說明的格式內容是否符合準則及內控制度的相關要求，文字表達恰當，數據一致無誤；評估報告中的描述、披露事項等是否已征求委托方、被評估單位的意見，對其提出的意見是否已作溝通，并已妥善處理并記錄；委托評估對象和評估范圍是否與經濟行為涉及的評估對象和評估范圍一致，評估程序是否受到限制，如果受到限制是否已經采取了恰當的替代程序并在報告中進行了相應的披露；各項資產評估方法的合理性是否進行了分析，評估表格的公式、匯總過程是否正確；評估報告及說明中的宏觀環(huán)境、行業(yè)分析是否到位；涉及收益法、市場法的財務指標分析、預測分析是否合理；專利、專有技術等無形資產的主要功能是否介紹全面；資產基礎法涉及的賬外無形資產是否列入評估范圍，列入的無形資產評估對象分類是否準確、完整；評估明細表、匯總表必要的內容是否填寫完整，公式是否正確，表格大小是否合理，頁碼是否完備，要素是否充分；對整體評估結果進行總體性復核，其增減值的原因分析是否合理、恰當。并形成分級審核意見表。
出具正式報告之后，應分類整理評估項目的底稿資料，盡可能詳盡地收錄委估對象各個科目的測算依據、每種評估方法的適用證據等。
（二）積極組織相關培訓
資產評估機構可以定期舉辦各種專題培訓，一方面通過培訓提高評估從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)責任感，進而提高資產評估機構的業(yè)務質量；另一方面可以使評估從業(yè)人員提升自身的風險防范意識，充分理解和掌握與評估有關的法律法規(guī)，嚴格遵循評估操作程序，從而降低資產評估業(yè)務的風險。
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